Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита

Home / Экономические термины / Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита
Аудитору нужно осознание порядков бухгалтерского учета и внутреннего контроля, достаточное для планирования аудита и разработки действенного подхода к проведению аудита.

Налаженность бухгалтерского учета — это упорядоченная налаженность сбора, регистрации и обобщения инфы в валютном и (либо) количественном выражении о имуществе, обещаньях организаций и их движении методом всеобщего, постоянного и документального учета целых хозяйственных операций и вторых событий.

Налаженность внутреннего контроля — это совокупа организационных мер, методик и процедур, принятых управлением экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и действенного ведения хозяйственной финансово-хозяйственной деятельности, обеспечение сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажений инфы, а также своевременной подготовки достоверной бухгалтерской отчетности.

Налаженность внутреннего контроля выходит за рамки тех вопросцев, тот или иной прямо касаются к функциям налаженности бухгалтерского учета, она включает: контрольную среду, под тот или другой понимается осведомленность и деяния управления экономического субъекта, направленные на установление и поддержание СВК.

Контрольная среда, влияющая на эффективность определенных средств контроля, состоит из должно частей:

— стиль и генеральные принципы управления предоставленным экономическим субъектом;
— организационная структура экономического субъекта;
— распределение ответственности и возможностей;
— кадровая политика;
— порядок подготовки бухгалтерской отчетности для показных юзеров;
— порядок воплощения внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целостнее;
— соответствие хозяйственной деятельности экономического субъекта в целом запросам работающего законодательства;
— процедуры контроля — способы, принятые управлением для заслуги определенных целостнее.

К процедурам (определенным средствам) контроля касаются:

— подотчетность одних учетных тружеников остальным, внутренние проверки и сверки предоставленных;
— утверждение документов и воплощение контроля над документами;
— сопоставление результатов подсчета денег, ценных бумаг и товарно-материальных запасов с бухгалтерскими записями (инвентаризация);
— сопоставление предоставленных, приобретенных из внутренних источников, с показными источниками инфы;
— проверка аналитических счетов и оборотных ведомостей и арифметической точности записей;
— воплощение контроля над прикладными програмками и средой компьютерных информационных порядков;
— ограничение искреннего физического доступа к активам и записям;
— сопоставление и анализ денежных результатов с расходами, предусмотренными сметой.

В процессе аудита бухгалтерской отчетности аудитор уделяет интерес лишь тем главным целям и определенным процедурам в порядку бухгалтерского учета и внутреннего контроля, тот или иной располагают отношение к процессу подготовки бухгалтерской отчетности.

Осознание соответственных качеств порядков бухгалтерского учета и внутреннего контроля вместе с оценкой неотъемлемого риска и риска средств контроля и учетом другой инфы дозволяет аудитору найти внешности возможных существенных искажений, тот или иной могут встретиться в бухгалтерской отчетности; учесть причины, тот или иной влияют на риск возникновения существенных искажений и проэктировать соответствующие аудиторские процедуры.

При подготовке к проведению аудита аудитор встречает во интерес подготовительную оценку риска средств контроля (а также оценку неотъемлемого риска) для того, чтоб найти соответствующий риск необнаружения, тот или иной быть может принят в отношении процесса формирования бухгалтерской отчетности, а также для определения нрава, временных рамок и размера процедур по существу для проверки предоставленного процесса.

Средства внутреннего контроля, обладающие отношение к порядку бухгалтерского учета, способствуют достижению эких целостнее, как:

— воплощение операций по совместному либо специальному разрешению управления;
— своевременный учет целых операций и иных событий в исполнительных величинах, на соответствующих счетах и в подабающие отчетные периоды с тем, чтоб сделать вероятной подготовку бухгалтерской отчетности в согласовании с найденными принципами подготовки бухгалтерской отчетности;
— потенциал доступа к активам и записям лишь по разрешению управления;
— сравненье учтенных активов с активами, будущими в наличии, спустя мудрые промежутки периода и принятие соответствующих мер в отношении всех расхождений.

Налаженности бухгалтерского учета и внутреннего контроля не могут предоставить управлению исчерпающие подтверждения заслуги поставленных перед этакими налаженностью целостнее из-за существования эких неотъемлемых ограничений, как:

— нормальное запрос управления, сообразно тот или другой издержки, связанные с воплощением внутреннего контроля, не соответственны иметься выше ожидаемых выгод;
— ориентация большей количества средств внутреннего контроля на текущие, а не редкие операции;
— возможная потенциал оплошности вследствие людского фактора – из-за небрежности, рассеянности, ошибок в суждении и неверного осознания инструкций;
— потенциал обойти процедуры внутреннего контроля методом сговора представителя управления либо сотрудника с показными либо внутренними по отношению к экономическому субъекту особами;
— потенциал злоупотребления возможностями по осуществлению внутреннего контроля;
— потенциал того, что процедуры могут замерзнуть неадекватными вследствие конфигурации соглашений, и поэтому эффективность процедур может усугубиться.

В процессе получения представления о порядках бухгалтерского учета и внутреннего контроля, нужного для планирования аудиторской проверки, аудитор завоевывает познания о структуре этих порядков и их функционировании. К примеру, аудитор может проводить сквозной тест, вторыми словами, проследить немножко операций через всю порядок бухгалтерского учета. В том случае, иной раз предпочтенные операции приходят обычными для операций, тот или иной проходят через всю порядок бухгалтерского учета, проведенная процедура может рассматриваться как количество тестов средств контроля. Беря во внимание нрав и размер сквозных тестов, исполняемых аудитором, можнож произнести, что сама по для себя предоставленная проверка не предоставляет достаточных соответствующих аудиторских доказательств в поддержку оценки риска средств контроля, ежели таковая оценка гуще высочайшей.

Нрав, временные рамки и размер процедур, исполняемых аудитором с целью получения осознания порядков бухгалтерского учета и внутреннего контроля, меняются в зависимости от почти всех причин:

— размаха и трудности субъекта и его компьютерной налаженности;
— уразумений, связанных с понятием существенности;
— используемых средств внутреннего контроля;
— нрава документирования субъектом определенных средств внутреннего контроля;
— аудиторской оценки неотъемлемого риска.

Как правило осознание аудитором порядков бухгалтерского учета и внутреннего контроля приобретается на основанию предшествующего опыта занятия с субъектом и дополняется:

а) запросами к соответствующим представителям управления, персоналу, исполняющему управляющие и контролирующие функции, и остальным сотрудникам на различных степенях организационной структуры субъекта вместе с внедрением документации клиента, этакий, как пособия по процедурам, воссоздания служебных обязательств и установка-схемы;

б) исследованием документов и записей, творимых в рамках средств бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

в) наблюдением за деятельностью и операциями субъекта, включая наблюдение за организацией компьютерных операций, нравом обработки операций и управляющим составом.

Налаженность бухгалтерского учета. Аудитору нужно осознать налаженности бухгалтерского учета так, чтоб определить:

— генеральные группы и разновидности исполняемых им операций;
— методы инициирования эких операций;
— генеральные регистры бухгалтерского учета, способы систематизации и хранения первичных документов и счета учета, применяемые при подготовке отчетности;
— процесс ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, от причины инициирования главных операций и иных событий до причины их включения в бухгалтерскую отчетность.

Аудитору главно осознание контрольной среды, достаточное для оценки дела управления экономического субъекта, его осведомленности и предпринимаемых деяний касательно средств внутреннего контроля и их значимости для субъекта.

Для разработки плана аудиторской проверки аудитору нужно приобрести достаточное представление о процедурах (средствах) контроля. При всем этом аудитору идет учесть познание о наличии либо неимении процедур контроля, получение в ходе исследования контрольной среды и налаженности бухгалтерского учета. Как правило при разработке совместного плана аудита не требуется осознания целых процедур контроля.

В том случае, ежели аудитор уверяется, что он может употреблять сведения соответственных средств контроля, он зарабатывает потенциал проводить аудиторские процедуры наименее детально и (либо) наиболее выборочно, а также вносить конфигурации в сущность используемых аудиторских процедур и предполагаемые издержки периода на их воплощение.

При оценке эффективности и надежности СВК в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля аудиторская организация применяет более 3-х градаций: высочайшая, средняя, басистая (аудиторские организации могут принять заключение о использовании в близкой деятельности большего численности градаций при оценках эффективности и надежности).

Исследование и оценка необыкновенностей налаженности бухгалтерского учета, СВК соответственны в неотклонимом порядке документироваться аудиторскими организациями в ходе аудиторской проверки. При проведении и документировании данной занятия рекомендуется употреблять должно нормальные формы: умышленно разработанные тестовые процедуры; списки нормальных вопросцев для выяснения воззрения управляющего персонала и тружеников бухгалтерии; особые бланки и проверочные листы; установка-схемы и графики; списки замечаний, протоколы либо акты.

Аудиторские организации без помощи других разрабатывают методики и порядок исследования и оценки налаженности бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также планируют процедуры аудиторской проверки в зависимости от результатов экого исследования и оценки. Понижение размера и детальности отдельных аудиторских процедур в итоге исследования необыкновенностей средств контроля экономического субъекта подобать иметься соответствующим образом аргументировано.

Так как мировоззрение аудитора о организации налаженности бухгалтерского учета и эффективности СВК прибывает основанием для планирования ступени детальности и выборочности проведения аудиторских процедур, то неименье документирования либо ненадлежащее документирование необыкновенностей налаженности бухгалтерского учета проверяемого экономического субъекта, а также результатов исследования и оценки СВК этого экономического субъекта может служить подтверждением густого свойства оказываемых аудитором услуг.

Суровые недостачи налаженности бухгалтерского учета и СВК, отмеченные в ходе аудиторской проверки, а также назначения по их устранению аудитор соответствен препровождать в внешности письменного отчета управлению проверяемого экономического субъекта.

Необыкновенности исследования и оценки порядков бухгалтерского учета и внутреннего контроля в субъектах небольшого предпринимательства. При аудите экономических субъектов, касающихся к субъектам небольшого предпринимательства, аудиторские организации также должны учить и приносить оценку порядкам бухгалтерского учета и внутреннего контроля, все-таки при всем этом идет учесть специальные необыкновенности эких субъектов.

Для субъектов небольшого предпринимательства типично ведение бухгалтерского учета ограниченным числом тружеников; не считая того, законодательно разрешается совмещение обязательств личика, ответственного за ведение учета и за хранение товарно-материальных ценностей. Следовательно, аудиторская организация в ходе аудиторской проверки эких компаний не соответственна призывать в полной мере разреза ответственности и возможностей служащих.

Доверие аудитора к эффективности СВК субъектов небольшого предпринимательства как правило подобать иметься гуще, чем к эффективности СВК средних и больших экономических субъектов, и по данной причине мировоззрение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности подобать в большей мере поступать аудиторскими процедурами по существу. Аудиторская организация без помощи других встречает заключение о том, употреблять либо не употреблять при аудите предоставленного экономического субъекта методики аудита, отличительные для субъектов небольшого предпринимательства, но должна отразить собственный выбор и подобающую аргументацию в близкой рабочей документации.

Документирование исследования и оценки налаженности бухгалтерского учета и СВК подобать подходить масштабу проверяемого экономического субъекта и для субъектов небольшого предпринимательства может проводиться в упрощенном внешности по сопоставлению с документированием больших и средних экономических субъектов.

Оценка и аудит налаженности внутреннего контроля. Так как в ходе аудиторской проверки не представляется вероятным проверить все операции, всю документацию клиента, аудиторы определяют риск аудита как разновидность предпринимательского риска.

Для понижения аудиторского риска, получения большей убежденности в достоверности инфы, понижения трудозатратности проверки аудиторы расценивают СВК экономического субъекта как одну из оснований информационной налаженности.

В отношения со сложностью происходящих в организации хозяйственных действий СВК затрагивает не совсем только финансовую сферу и деятельность бухгалтерии, в тот или другой обрабатывается нужная для составления отчетности информация, да и подразделения компании, прибывающие источником предоставленной инфы.

Аудит СВК нужен аудитору сначала для того, чтоб осознать, как он может доверять предоставленным организацией предоставленным, какие усилия имелись приложены управлением компании, чтоб приобрести правильную и полную информацию, и как аудитор может употреблять результаты внутреннего контроля при близкой проверке. Другими словами, результатом аудита СВК прибывает определение риска внутреннего контроля.

Ступень избранного риска влияет в предстоящем на масштаб статистической подборки, применяемой при проверке подходящей позиции и баланса.

Как теснее водилось отмечено, целями внутреннего контроля приходят, с одной страны, беспристрастное отражение хозяйственной ситуации, а с иной страны, поддержка интересов и политики управления компании, потому даже действенные налаженности ревизии могут находиться под воздействием управления компании. Ежели аудитор потом исследования отношений в фирме считает, что возможность этого крупная, то риск внутреннего контроля нужно оценить как высочайший самостоятельно от иных результатов.

Нужно распознавать аудит СВК в целом, т.е. корпоративные объекта, и аудит ее главных объектов (снабжение, сбыт и т.д.). Проверка СВК в целом соответственна беспременно проводиться аудитором, а ступень необходимости проверки внутреннего контроля по каждому объекту аудитор находит, отталкиваясь от соотношения предполагаемых издержек (с учетом и без учета предварительного шага) и размаха проверяемой совокупы.

При проверке налаженности СВК аудитор исполняет три главных шага:

— воссоздание работающей СВК;
— оценка необходимости контрольных устройств;
— проверка эффективности СВК.

При всем этом аудитору идет управляться последующими принципами, необходимыми для функционирования предоставленной налаженности:

1. Организация рабочих действий.

Эффективность внутреннего контроля во многом зависит от внешности и размера проводимых хозяйственных операций. Процессы, исполняемые каждый задевай в новеньком внешности и новенькими людьми, хранят в для себя крупную возможность сознательной либо бессознательной оплошности, чем процессы, исполненье тот или иной определено инструкциями и указаниями. В отношения с сиим целью СВК соответственна замерзнуть подмена персональной, нередко меняющейся обработки циклических операций на верно сформулированные, организованные процессы. С данной целью употребляются письменные аннотации, заготовленные бланки и формуляры. К примеру, употребление бланков векселей единичной для компании, а не случайной формы дозволит уменьшить возможность неверного выставления либо наполнения векселя.

Каждое отклонение от предопределенной организации рабочего процесса подобать служить сигналом для проведения определенной проверки и выяснения обстоятельств этого отличия.

2. Сечение многофункциональных обязательств.

Настоящий принцип подразумевает, что определенные многофункциональные повинности не могут выполняться один-одинешенек и этим же особой. Хозяйственные, управленческие и бухгалтерские функции соответственны иметься разбиты.

3. Контроль.

В действенно работающей предпринимательской структуре ни одна операция не соответственна оставаться без контроля. Контроль бухгалтерского учета может проводиться как случайным, ручным методом, так и в систематизированном, запрограммированном, а означает, и неотклонимом порядке. При всем этом строгость исполненья операции быть может проверена методом сопоставленья результатов предоставленной операции с плодами иной операции, не зависимой от главной. Так, стоимость отгруженной за недельку продукции, учитываемая в отделе сбыта, может сравниваться со ценою продукции, учтенной в бухгалтерии как отгруженная за этот же период периода; сумма процентов за кредиты, начисленная отделом кредитования, соответственна подходить сумме процентов, отраженной в бухгалтерском учете по этим же кредитам.

Наряду со сравнительными могут проводиться и аналитические проверки, к примеру анализ конфигурации отгруженной продукции и конфигурации дебиторской задолженности, анализ конфигурации субстанций по отдельным подразделениям.

К вспомогательным средствам, дозволяющим ввести названные принципы внутреннего контроля на предприятии, касаются:

— организационный план.

Благодаря организационному плану аудитор зарабатывает основное представление о том, как пространно применяется на предприятии принцип разреза многофункциональных обязательств. В предстоящем организационный план сориентирует сделать заключение о вероятном недостающем контроле отдельных подразделений (в случае запутанности организационной структуры и нечеткого разреза сфер ответственности на предприятии). Все-таки конечные заключения можнож сделать только потом детализированного анализа хозяйственных операций;

— рабочие аннотации и указания.

Для закрепления перечисленных в организационном плане действий нужны рабочие аннотации и указания, тот или иной определяют задачки и ответственность для каждого рабочего площади. Обычно, в схожих документах указываются вид проводимой деятельности, кто и каким методом соответствен ее исполнять. Они могут держать сроки исполненья циклических операций (представление месячной отчетности, напоминание покупателю о неоплаченных счетах). Не считая того, в аннотации требуется отразить, как проводить проверку результатов проделанных операций.

В нынешнее время организации зарабатывают больше самостоятельности в ведении бухгалтерского учета. Это дотрагивается как вопросцев оценки производственных запасов, так и отражения хозяйственных операций с поддержкой бухгалтерских проводок. Сформулированные в учетной политике необыкновенности бухгалтерского учета нужно дополнить наиболее детализированными указаниями во избежание различного подхода к один-одинешенек и тому же вопросцу снутри компании;

— воссоздание хозяйственных действий.

Сходственные воссоздания отражают содержание и последовательность деяний хозяйственного процесса, к примеру воссоздание учета кредиторской задолженности от причины получения счета от дилера до его оплаты.

Совместно с наиболее интенсивным внедрением ЭВМтр на целых шагах деятельности организации возникла и потребность в изображении задействованных программ, ведении программной документации и применении обработанных предоставленных. Информация, держащаяся в воссозданиях, сориентирует аудитору приобрести сведения о встроенных в каждом процессе контрольных механизмах либо о их неимении, обликах проверок (индивидуальные либо машинные) и целях, тот или иной они преследуют;

— заготовленные бланки и формуляры.

Заготовленные единичные бланки и формуляры содействуют наиболее пунктуальному исполненью вызываемых деяний сотрудниками и, эким образом, убавлению вероятности происхожденья оплошности. Все-таки для действенного употребления эких бланков (формуляров) нужно исполненье должно соглашений:

— употребление бланков разных цветов для различных действий;
— указание отдельных шагов один-одинешенек процесса на бланке;
— обработка каждого шага ответственным за это сотрудником (подпись, штемпель); один-одинешенек из внешностей контроля будет в принесенном случае проверка тружеником наличия пометки о исполнении предшествующего шага и выяснение обстоятельств ее неимения;
— указание периода обработки бланка (формуляра) методом его датирования;
— медленность обработки документа увеличивает опасность его утраты, роста расходов (штрафов), несвоевременности инфы;

— внутренняя ревизия.

Даже самые действенные внутренние контрольные механизмы не могут гарантировать полного обнаружения либо избежания ошибок. Неизменные конфигурации в хозяйственной жизни каждый организации приводят к необходимости проверки СВК условно ее возможности подходить новеньким запросам как в целом по предприятию, так и по отдельным циклам бизнеса. Эти функции и берет на себя внутренняя ревизия, тот или другой также прибывает составной частично СВК.

Чтоб обрисовать СВК и эким образом определить ее запланированную структуру и состояние, аудитор применяет в близкой занятию:

— сбор инфы.

Аудитор собирает все иметь отношение к принесенному объекту проверки мат-лы: диаграммы, указания, аннотации, воссоздания и т.д. Как правило он отправляет клиенту перечень нужных документов до начала проведения проверки, что подсобляет намного сжать пора, а означает, и расходы на проверку;

— вопросные листы.

Использование вопросных листов – один-одинехонек из более всераспространенных приемов в деятельности аудитора. С поддержкой заблаговременно заготовленных вопросцев он может приобрести от клиента наиболее детализированную информацию условно организации и деяния внутренних проверок. Вопросные листы могут разрабатываться в закрытой (ответы да, нет) либо обнаруженной (воссоздание ответа) формах. Превосходство закрытой формы состоит в том, что аудитор зарабатывает определенный ответ на поставленный вопросец и не забывает клиенту потенциала оставить от ответа. С иной страны, принося обнаруженные ответы, клиент может затронуть нюансы, упущенные аудитором. Для того чтоб употреблять достоинства обоих внешностей ответов, в вопросных листах планируется одновременное их получение (ответьте да либо нет; если ваш ответ отрицательный, то обоснуйте его).

Вопросные листы могут предоставляться для наполнения клиенту либо заполняются аудитором на основании приобретенной инфы. В основном случае идет избегать вопросцев с густой вероятностью беспристрастного ответа, к примеру: Считаете ли вы, что управление компании оказывает давление на деятельность внутренней ревизии?) Заключение о эффективности контрольного механизма встречает аудитор и закрепляет его в отдельных рабочих документах.

К корпоративным вопросцам о СВК организации можнож отнести должно:

— живут ли организационный план и перечень служащих отделов;
— есть ли воссоздание и точное сечение функций каждого сотрудника в форме аннотации и указаний;
— знают ли сотрудники о их существовании;
— нацарапаны ли аннотации легкодоступным, понятным языком;
— живет ли на предприятии отдел внутренней ревизии;
— разработан ли план проведения особых внутренних проверок;
— ежели разработан, то выполняется ли он;
— употребляются ли в бухгалтерском учете компьютерные программы;
— ежели употребляются, то каково их воссоздание (производитель, свойства);
— сравниваются ли сведения аналитического и синтетического учета; ежели сравниваются, то в какой форме это происходит, спустя какие периоды периода и как это документируется;
каким образом гарантируется, что все электропроводки делаются лишь на основании первичных документов;
— как скооперировано архивирование первичных документов, связан ли поиск подходящего документа с великими затратами периода;
— как происходит исправление ложных проводок;
— информированы ли сотрудники о порядке передачи и приемки дел во пора их подмены (отпуск, заболевание и т.д.);
— диаграммы и воссоздание рабочих действий.

Аудитор без помощи других сочиняет диаграммы и обрисовывает рабочие процессы, предусмотренные контрольной деятельностью. Гуще итого они выдаются от схожих документов, составленных клиентом, потому что преследуют многообразные цели: в основном случае это показная аудиторская проверка, а во 2-м – внутренняя организация хозяйственной деятельности компании.

Диаграммы схематично, а воссоздания наиболее тщательно отражают порядок прохождения документов спустя многообразные структуры компании, задействованные в обработке документов подразделения и служащих, а также вид исполняемых ними операций и механизм проверки. Действенное употребление сходственного способа просит от аудитора наличия опыта занятия. Потом составления диаграмм и воссоздания целенаправлено обсудить их с ответственными сотрудниками и тем подтвердить строгость осознания и отражения аудитором организации хода рабочих действий на предприятии. В неприятном случае это может привести к ошибочным решениям, а следовательно, и к конфликтным ситуациям с клиентом.

Результаты воссоздания имеющейся СВК закрепляются аудитором в рабочих документах и дозволяют найти наличие и запланированное предназначение контрольных устройств. Потому что воссоздание СВК просит великих издержек периода, то при циклических ежегодных проверках употребляются мат-лы и записи прошедших лет, тот или иной лишь актуализируются в зависимости от произошедших конфигураций.

Потом завершения воссоздания имеющейся налаженности внутреннего контроля аудитор приступает к оценке применяемых в предоставленной порядку контрольных устройств. Его задачка – оценить необходимость внутренних проверок в определенных ситуациях. При всем этом он исходит из того, что налаженность работает так, как она соответственна работать, т.е. как водилось запланировано управлением.

На принесенном шаге близкой деятельности интерес аудитора подобать иметься обращено как на отдельные составляющие СВК (сечение многофункциональных обязательств, аннотации, указания и внутренние проверки), так и на взаимодействие этих компонентов.

1. Оценка отдельных компонентов налаженности внутреннего контроля.

Ежели ситуация и численность тружеников на предприятии не предугадывают вызываемого разреза многофункциональных обязательств в организации, то это прибывает недостачей СВК, тот или иной нужно учитывать при совместной оценке налаженности. Ежели же схожее сечение запланировано, то аудитору идет оценить потенциал его долгого сохранения будущим персоналом. Не считая того, он инспектирует сохранение предоставленного принципа в вариантах подмены (отпуск, командировка, заболевание).

Любая аннотация, иметь отношение к порядку контроля, проверяется аудитором, как много, мастерски верно и понятно она нацарапана. Найденные при этакий проверке недостачи вызывают быстрейшего исправления. Ложные аннотации не приводят однозначно к ложным деяниям персонала, но это подобать иметься беспременно проверено аудитором.

Проводя каждую внутреннюю проверку, аудитор соответствен ответить на вопросец, содействует ли она строгости и полноте годовой бухгалтерской отчетности, что прибывает ее целью и эффективна ли она. Лишь тот контроль содействует достижению предоставленной цели, тот или иной проводится на правильном участке, в правильное пора и обладает правильное содержание. Для объяснения можнож привести должно образцы:

а) полная обработка целых входящих первичных документов (счетов, накладных и т.д.) проверяется сопоставлением зарегистрированных документов с документами, обработанными в бухгалтерии. Действующим названный контроль будет только в случае регистрации документов немедленно потом их получения, на так именуемой границе компании. Ежели же это происходит потом многодневного хождения бумаг по отделам, то растет возможность того, что количество их остается неучтенной либо будет учтена только со внушительным опозданием;

б) сопоставление предоставленных синтетического и аналитического учета проводится в целях доказательства, что хозяйственные операции целиком отражены на бухгалтерских счетах, и может происходить методом сопоставленья контрольных сумм. Все-таки для достижение действенного результата контрольные суммы соответственны иметься образованы на основании независящих приятель от товарища баз предоставленных – в неприятном случае проверяется не полнота данной инфы, а лишь ее отражение в основанию предоставленных и в синтетическом и аналитическом учете.

2. Оценка взаимодействия отдельных компонентов налаженности внутреннего контроля.

Для оценки компонентов СВК как единичного целого аудитор учитывает их взаимодействие, исходя при всем этом из сужденья, что риск составления неполной и ошибочной отчетности, ограниченный одной внутренней проверкой, обязан быть уменьшен следующими проверками. Дальше идет проверить, вправду ли контрольные механизмы дополняют, а не повторяют друг дружку, что обусловливает негодные издержки периода и сил.

Проанализировав эти причины, аудитор мастерит заключения о необходимости взаимодействия отдельных компонентов налаженности.

Обнаружение внутренних проверок, денежные и человеческие издержки на проведение тот или иной не соизмеримы с приобретаемыми от их плодами, — главное запрос, предъявляемое аудитору. Этакие малоэффективные либо совершенно неэффективные внутренние проверки могут принести главным образом убытка, чем их неименье.

Аудитор соответствен убедиться в согласовании настоящего функционирования контрольных устройств запланированному, в осуществлении задач, возлагаемых управлением на СВК: действенное сечение многофункциональных обязательств на основанию рабочих инструкций и указаний, а также эффективность внутренних проверок.

Оценку эффективности налаженности внутреннего контроля аудитор соответствен организовать по фронтам, подходящим циклам бизнеса: снабжение и учет производственных запасов и оказанных услуг; создание; сбыт продукции; оплата произведения; деньги.

Оценка СВК базируется на получении ответов на генеральные контрольные вопросцы, находящиеся в бланках, тот или иной заблаговременно выдаются аудиторам в аудиторских организациях; главной аудитор может вносить в список вопросцев коррективы в зависимости от необыкновенностей клиента. На основании ответов на эти вопросцы дается оценка СВК. Обычно, ответы приходят закрытыми (да либо нет), время от времени на бланках аудиторы сооружают особые объяснения.

Сточки зрения аудитора, оценка эффективности СВК содержится в оценке добродетелей и нехваток контроля экономического субъекта. СВК может квитаться действенной, ежели, во-главных, она действенно предуведомляет о происхожденьи недостоверной инфы, а во-вторых, действенно выявляет недостоверность в рубежах ограниченного периода, потом того как недостоверная информация показалась.

Аудиторская оценка эффективности СВК нужна для оценки и планирования масштаба аудита. Ежели СВК клиента оценивается аудитором как действенная, возникает потенциал понизить размер проверки, а в неких вариантах и совсем ее не проводить, доверяя СВК.

Усложнение хозяйственных действий затрудняет аудит СВК, все-таки, с иной страны, просит еще больше кропотливого его проведения.

Удачное исполненье аудитором родных обязательств не может ограничиваться в нынешнее время лишь проверкой бухгалтерской отчетности. Получение настоящего представления о СВК, происходящих на предприятии действиях, ватерпасе организации бухгалтерского учета нужно аудитору для формулирования правильных решений.

Управление компании дышит ответственность за разработку и действенное функционирование налаженности внутрихозяйственного контроля. От управления компании зависит, чтоб налаженность внутрихозяйственного контроля подходила размахам компании и специфике его деятельности, работала часто и действенно.

Как правило на предприятиях для роста эффективности функционирования СВК создаются особые занятия (отделы внутреннего контроля, ревизоры, управления организации производства, ревизионные комиссии и т.д.) либо назначаются отдельные труженики – ревизоры. Окончательно, верная занятие СВК просит подходящей квалификации и правдивости служащих.

Главными причинами неудовлетворительного функционирования СВК, обычно, приходят:

— запрос управления экономического субъекта, чтоб издержки на воплощение контроля имелись минимальными;
— выявление лишь ненужных хозяйственных операций и недостающий контроль за необыкновенными операциями;
— небрежность, рассеянность, неправильные суждения либо непонимание инструктивных субстанций, прибывающие причинами ошибок;
— умышленное нарушение налаженности контроля в итоге сговора служащих как с вторыми сотрудниками предоставленного компании, так и с третьими особами;
— нарушение налаженности контроля в множество злоупотреблений со страны представителей управления, ответственных за функционирование контроля; значительные конфигурации соглашений ведения хозяйственной деятельности либо управлял учета, приводящие к утрате неких контрольных функций.

В ходе исследования и оценки налаженности внутрихозяйственного контроля аудиторским организациям рекомендуется употреблять:

— умышленно разработанные тестовые процедуры;
— списки нормальных вопросцев для выяснения воззрения управляющего персонала и тружеников бухгалтерии;
— особые бланки (проверочные листы);
— установка-схемы и графики;
— списки замечаний, протоколы либо акты.

Поделиться в соц. сетях

Опубликовать в Google Buzz
Опубликовать в Google Plus
Опубликовать в LiveJournal
Опубликовать в Мой Мир
Опубликовать в Одноклассники