Планирование аудита

Home / Экономические термины / Планирование аудита
Проектирование, приходя исходным шагом проведения аудита, содержит в себе разработку аудиторской организацией корпоративного плана аудита с указанием ожидаемого размера, графиков и сроков проведения аудита, а также разработку аудиторской программы, определяющей размер, внешности и последовательность воплощения аудиторских процедур, нужных для формирования аудиторской организацией беспристрастного и обоснованного воззрения о бухгалтерской отчетности организации.

Аудиторская организация и личный аудитор должны планировать близкую занятие так, чтоб проверка водилась проведена результативно.

Проектирование аудита подразумевает разработку совместной стратегии и детализированного подхода к ожидаемому нраву, срокам проведения и размеру аудиторских процедур.

Аудиторская организация соответственна согласовать с управлением экономического объекта главные организационные вопросцы, связанные с проведением аудита.

Проектирование аудитором собственной службы содействует тому, чтоб принципиальным областям аудита имелось уделено нужное интерес, чтоб водились выявлены потенциальные препядствия и занятие водилась выполнена с хорошими затратами, отменно и вовремя. Проектирование дозволяет результативно распределять занятие меж членами группы профессионалов, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать этакую занятие.

Издержки медли на проектирование службы зависят от масштабов деятельности аудируемого личика, трудности аудита, опыта службы аудитора с предоставленным личиком, а также познания необыкновенностей его деятельности.

Получение инфы о деятельности аудируемого личика приходит принципиальной долею планирования службы, подсобляет аудитору выявить действия, операции и иные индивидуальности, тот или другой могут оказывать существенное воздействие на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

Аудитор вправе обговаривать отдельные разделы корпоративного плана аудита и определенные аудиторские процедуры с тружениками, а также с членами совета начальников и членами ревизионной комиссии аудируемого личика для роста эффективности аудита и координации аудиторских процедур с службой персонала аудируемого личика. При всем этом аудитор дышит ответственность за правильную и полную разработку корпоративного плана и программы аудита.

Аудитор обязан ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта и располагать информацию о:

— показных факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, отражающих экономическую ситуацию в стране (регионе) в целом и ее отраслевые индивидуальности;
— внутренних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, связанных с его персональными чертами.

Не считая того, аудитор обязан ознакомиться с:

— организационно-управленческой структурой экономического субъекта;
— внешностями производственной деятельности и номенклатурой издаваемой продукции;
— структурой капитала и курсом акций (в случае, ежели акции экономического субъекта подлежат котировке);
— технологическими чертами производства продукции;
— степенью рентабельности;
— главными покупателями и поставщиками экономического субъекта;
— порядком распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации;
— существованием дочерних и зависимых организаций;
— организованной экономическим субъектом порядком внутреннего контроля;
— принципами формирования оплаты произведения персонала.

Источниками инфы о организации деятельности субъекта для аудитора могут водиться утомившись экономического субъекта; документы о регистрации экономического субъекта; протоколы заседаний совета начальников, собраний акционеров или иных подобных органов управления экономического субъекта; документы, регламентирующие учетную политику экономического субъекта и внесение конфигураций в нее; бухгалтерская отчетность; статистическая отчетность; документы планирования деятельности экономического субъекта (планы, сметы, проекты); договоры, уговоры, договора экономического субъекта; внутренние отчеты аудиторов-консультантов; внутрифирменные аннотации; вещества налоговых проверок; вещества судебных и арбитражных исков; документы, регламентирующие производственную и организационную структуру экономического субъекта, перечень его филиалов и дочерних компаний; сведения, заработанные из бесед с управлением и исправным персоналом экономического субъекта; информация, приобретенная при осмотре экономического субъекта, его генеральных участков, складов.

Аудиторская организация соответственна оценить потенциал проведения аудита. В случае ежели аудиторская организация считает вероятным проведение аудита, она перебегает к формированию штата для проведения аудита и заключает уговор с экономическим субъектом.

При планировании состава аудиторской группы аудиторская организация соответственна учесть бюджет рабочего медли для каждого шага аудита (предварительного, главного и заключительного); предполагаемые сроки службы группы; количественный состав группы; должностной степень членов группы; преемственность персонала группы; квалификационный степень членов группы.

В процессе подготовительного ознакомления с клиентом аудитору надо оценить финансовую стабильность клиента; положение клиента в экономической среде; дела с предшествующей аудиторской компанией, ежели они обладали участок.

Новенькому аудитору рационально связаться со родным предшественником, от тот или другой он может заработать информацию о намерениях управления, спорных вопросцах по предлогу использования принципов учета, аудиторских процедур либо оплаты. Но предварительно аудитор обязан согласовать потенциал этакого контакта с клиентом.

В случае ежели меж прежним аудитором либо клиентом водились судебные разбирательства либо спорные вопросцы, новейший аудитор обязан быть уведомлен о том, что ему быть может не предоставлена какая-или информация. Аудитору надо кропотливо оценить ситуацию, ежели клиент не отдал разрешения на получение инфы от предшествующего аудитора либо предшествующий аудитор отказался пустить информацию.

Не считая того, аудитор может пользоваться информацией, предоставляемой юристами, иными аудиторскими организациями, бизнесменами.

Оценку вероятного продолжения сотрудничества проводят и компании, не основной год сотрудничающие с клиентом. Спорные вопросцы могут привести к прекращению сотрудничества.

При оценке обстоятельств приглашения аудитора ругательный обязан найти более вероятных юзеров денежной отчетности. Ежели отчетность применяется довольно интенсивно либо предприятие будет продано (реорганизовано) в ближнем водящемся, аудитор обязан смонтировать больший размер субстанции с доказательством достоверности отчетности.

Общественная информация о предприятии нужна для того, чтоб в предстоящем сделать обоснованное заключение о достоверности отчетности. В частности, надо узнать специфику деятельности и отраслевые индивидуальности компании, осознать его организационное агрегат, найти производственные, денежные и иные взаимоотношения, познакомиться с юридическими обещаньями, заработать информацию из разнообразных источников.

Обсуждения с тружениками управления, встречи с высшим управлением и исправным персоналом, беседы с менеджерами и персоналом, не располагающим дела к ведению учета, содействуют получению инфы из главных рук.

Посещение и осмотр генеральных участков, производственных единиц, складов разрешают воочию убедиться в наличии и сохранности активов, сформировать представление о критериях производства.

Главно употреблять показные и внутренние отчеты и публикации. Показные отчеты – это деловая печать и газеты, аналитические отчеты по отрасли, сопоставленья с главными соперниками и среднеотраслевыми показателями, государственное и налоговое законодательство и регулирование, официальные заявления; внутренние отчеты – это денежные отчеты, каждомесячная финансовая информация, протоколы заседаний совета начальников, правления, дирекции, акционеров, отчеты правящих, в том числе бюджеты, прогнозы, проекты, внутренние отчеты аудиторов, консультантов, аннотации по процедурам, политике снутри компании.

Должно ознакомиться с историей развития компании, внешностями деятельности и учетной политикой, жившей в предшествующие годы, выучить специальную литературу, встретиться с аудиторами клиента.

Чрезвычайно главно заработать информацию о политике компании в разнообразных областях; ступени ответственности и правах управляющих различных степеней; круге лиц, обладающих право поменять политику компании.

Один-одинешенек из более принципиальных вопросцев, тот или другой необходимо узнать на этом шаге службы, — определение связанных и ассоциированных с предприятием стран (связанными странами приходят дочерние компании и любые иные страны, тот или другой могут влиять на управление и оперативную политику друг дружку). Информация о их соответственна водиться раскрыта, ежели она приходит материальной: соответственны водиться описаны природа и размер операций меж странами (операции купли-реализации меж филиалом и головным предприятием, размен оборудованием меж дочерними предприятиями и филиалами, займы и финансовая поддержка, операции с наиглавнейшими покупателями и поставщиками и др.), а также взаимозадолженность меж ими.

На базе приобретенной инфы аудитор обязан решить, надо ли вербование для консультаций по отдельным вопросцам профессионалов и профессионалов (юристов, профессионалов по налогам, технологии и т.д.).

Обзор деятельности компании обязан включать в себя:

1) глубочайшее осознание предпринимательской деятельности клиента, мотивы поведения старшего управленческого персонала для оценки риска представления неправильной инфы;

2) подготовительные аналитические обзоры для оценки текущего денежного состояния компании, чтоб выделить необыкновенные и нежданные сальдо;

3) осознание необыкновенностей учетной политики;

4) оценку степени и существенности.

Аудитор обязан выявить показные и внутренние причины, действующие на предпринимательскую деятельность клиента.

К показным факторам касаются макроэкономические и отраслевые причины.

Макроэкономические причины – это генеральная деятельность (понижение, рост); интернациональная торговля, тарифные барьеры; конфигурации в налогообложении; зависимость от иностранных базаров; потрясения курсов валют; налаженность наружного контроля; конфигурации гос политики; воздействие процентных ставок на стабильность компании; экономические причины, действующие на ликвидность потребителя; конфигурации индексов ценных бумаг либо развитие базара принадлежности.

Отраслевые причины – это среда регулирования (новейшие либо ожидаемые законодательные акты, к примеру контроль за стоимостями и загрязнением окружающей среды); экономические обстоятельства (сокращение и расширение отрасли, происхождение отраслей с высочайшим риском, суровая ценовая конкурентнсть, насыщенность базара, цикл деятельности и сезонность); произведение (трудовые препядствия, необыкновенная трудовая практика, отраслевая безработица, степень отраслевой зарплаты, нехватка тружеников предопределенной профессии, квалификации).

Внутренние причины, действующие на деятельность клиента, можнож классифицировать надлежащим образом:

— совместные причины:

история клиента;
структура бизнеса;
внешности производственной деятельности и главнейшие производственные единицы;
стремительное расширение бизнеса;
имеющиеся и вероятные разномыслья;
сужденье управления по предлогу близкого компании в отрасли;
сужденье управления по предлогу результатов и тенденций развития;
основные заботы управления; ожидания от проведения аудита;

— собственность:

индивидуальности принадлежности клиента;
курс акций клиента;
необыкновенные торгашеские операции с акциями клиента;

— генеральная стратегия деятельности:

планируемые либо предполагаемые приобретения;
ожидаемые конфигурации в производстве;
капитальные вложения;
планируемое расширение базара;
проектирование налогов;

— совет начальников и старший управленческий персонал:

ступень независимости от исполнительской управленческой занятия;
частота заседаний совета;
принуждение исполнителей совершать неправомерные деяния (фальшивая информация, деяния, противоречащие интересам акционеров, и т.п.);
причины, действующие на оплату произведения управленцев;

— операции:

суть и главные юзеры продукции либо услуг клиента;
стадии и способы производства продукции и связанный с ими риск;
нрав и положение производственных мощностей;
степень контроля центрального аппарата децентрализованных операций;
причины себестоимости производства;
приемлемость получения кредита от поставщиков;
зависимость от поставщиков и приемлемость сырья, услуг;
производственные мощности;
технические препядствия производства;
длительность и упругость производственного цикла и др.;

— деньги:

черта потоков денег;
политика и процедуры инвестирования;
степень прибыли;
главные банковские операции;
употребление лизинга;
гарантии и иные выплаты;
иные обязательства;

— маркетинг:

главные покупатели и рынки;
опора на отдельных покупателей проектов либо операций;
финансовое состояние покупателей;
главнейшие соперники и положение клиента на базаре;
стабильность базара и сезонные тенденции;
порча продукции;
зависимость от приемуществ, лицензий либо схем;
новейшие внешности продукции с сомнительными возможными вероятностями;
предпочтения в отношении покупателей;
политика в области финансирования генеральной продукции, ценообразование и скидки;
реклама и ее эффективность;
тенденции ухудшения;
степень результатов маркетинга;
доп риск для роста продаж;

— персонал:

квалификация, опыт и комплектность главного персонала;
политика комплекта и продвижения служащих;
зарплата и премии служащих, распределение прибыли;
управленческие планы в отношении персонала;
текучесть кадров.

С основного дня службы аудитору должно ознакомиться с юридическими документами клиента: уставом, документами регистрации, протоколами заседаний совета начальников и собраний акционеров – в их может держаться информация о распределении приобретенной прибыли, объявлении дивидендов, выплате вознаграждений, подписании договоров и договоров, выводах о участии в иных предприятиях, приобретении принадлежности, предоставлении длительных займов, предоставлении обеспечения и гарантий, круге лиц, обладающих право подписи.

Не считая TOFO, для выяснения обязанностей клиента главно просмотреть договоры, уговоры и договора.

Подготовка корпоративного плана и программы аудита. Начиная разработку корпоративного плана и программы аудита, аудиторская организация соответственна употреблять подготовительные познания о экономическом субъекте, а также результаты проведенных аналитических процедур.

Аудитору надо составить и документально оформить корпоративный план аудита, описав в нем предполагаемые размер и порядок проведения аудиторской проверки. Корпоративный план аудита обязан быть довольно доскональным, для того чтоб служить управлением при разработке программы аудита. Сообща с тем форма и содержание корпоративного плана аудита могут изменяться в зависимости от масштабов и специфичности деятельности аудируемого личика, трудности проверки и определенных методик, употребляемых аудитором.

При разработке корпоративного плана аудита аудитору надо зачислять во интерес:

а) деятельность аудируемого личика, в том числе:

— совместные экономические причины и обстоятельства в отрасли, действующие на деятельность аудируемого личика;
— индивидуальности аудируемого личика, его деятельности, финансовое состояние, запроса к его денежной (бухгалтерской) либо другой отчетности, включая конфигурации, произошедшие с даты предыдущего аудита;
— корпоративный степень компетентности управления;
б) порядка бухгалтерского учета и внутреннего контроля, в том числе:

— учетную политику, принятую аудируемым личиком, и ее конфигурации;
— воздействие новейших нормативных правовых актов в области бухгалтерского учета на отражение в денежной (бухгалтерской) отчетности результатов финансово-хозяйственной деятельности аудируемого личика;
— планы употребления в ходе аудиторской проверки тестов средств контроля и процедур проверки по существу;

в) риск и существенность, в том числе:

— ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, определение более принципиальных областей для аудита;
— установление степеней существенности для аудита;
— потенциал (в том числе на базе аудита прошедших лет) существенных искажений либо мошеннических деяний;
— выявление трудных областей бухгалтерского учета, в том числе таковых, где итог зависит от субъективного суждения бухгалтера, к примеру при подготовке оценочных характеристик;

грам) нрав, временные рамки и размер процедур, в том числе:

— условную значимость разнообразных разделов учета для проведения аудита;
— воздействие на аудит наличия компьютерной порядка ведения учета и ее специфичных необыкновенностей;
— существование подразделения внутреннего аудита аудируемого личика и его вероятное воздействие на процедуры наружного аудита;

д) координацию и направление службы, текущий контроль и проверку сделанной службы, в том числе:

— вербование иных аудиторских организаций к проверке филиалов, подразделений, дочерних компаний аудируемого личика; вербование профессионалов;
— число территориально обособленных подразделений 1-го аудируемого личика и их пространственную удаленность приятель от товарища;
— число и квалификацию профессионалов, нужных для службы с предоставленным аудируемым личиком;

е) остальные нюансы, в том числе:

— потенциал того, что дозволение о непрерывности деятельности аудируемого личика может оказаться под вопросцем;
— происшествия, вызывающие специализированного заинтересованности, к примеру существование аффилированных лиц;
— индивидуальности контракта о оказании аудиторских услуг и запроса законодательства;
— срок службы служащих аудитора и их роль в оказании сопутствующих услуг аудируемому личности;
— форму и сроки подготовки и представления аудируемому личности заключений и других отчетов в согласовании с законодательством, правилами (эталонами) аудиторской деятельности и критериями определенного аудиторского задания.

Аудитору надо составить и документально оформить програмку аудита, определяющую нрав, временные рамки и размер нормированных аудиторских процедур, нужных для воплощения корпоративного плана аудита. Программа аудита приходит комплектом инструкций для аудитора, исполняющего проверку, а также средством контроля и проверки соответствующего исполнения службы. В програмку аудита также могут водиться включены проверяемые предпосылки подготовки денежной (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и период, запланированное на разнообразные области либо процедуры аудита.

В процессе подготовки программы аудита аудитор должен зачислять во интерес заработанные им оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, а также вызываемый степень убежденности, тот или другой обязан быть богат при процедурах проверки по существу, временные рамки тестов средств контроля и процедур проверки по существу, координацию всякий подмоги, тот или другой предполагается заработать от аудируемого личика, а также вербование иных аудиторов либо профессионалов.

Корпоративный план аудита и программа аудита соответственны при необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита. Проектирование аудитором собственной службы исполняется постоянно в протяжении в итоге медли исполнения аудиторского задания в взаимоотношения с меняющимися обстоятельствами либо неожиданными плодами, приобретенными в ходе исполнения аудиторских процедур. Предпосылки внесения полноценных конфигураций в корпоративный план и програмку аудита соответственны водиться документально зафиксированы.

С поддержкой аналитических процедур аудиторская организация соответственна выявить области, важные для аудита. Сложность, размер и сроки проведения аналитических процедур аудиторской организации соответственны варьировать в зависимости от размера и трудности предоставленных бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Сочиняя корпоративный план и програмку аудита, аудиторская организация соответственна учесть ступень автоматизации обработки учетной инфы, что также дозволит ей вернее найти размер и нрав аудиторских процедур.

Аудиторская организация по мере необходимости может согласовать с управлением проверяемого экономического субъекта отдельные положения корпоративного плана и программы аудита. При всем этом аудиторская организация самостоятельна в выборе приемов и способов аудита, отраженных в совместном плане и програмке, но дышит полную ответственность за результаты собственной службы в согласовании с предоставленным совместным планом и предоставленной програмкой.

Результаты проводимых аудиторской организацией процедур при подготовке корпоративного плана и программы должно детально документировать, потому что они приходят основанием для планирования аудита и могут применяться в движение в итоге процесса аудита.

Подготовка и составление корпоративного плана аудита. Корпоративный план обязан служить управлением при осуществлении программы аудита. В процессе аудита у аудиторской организации могут показаться основания для пересмотра отдельных положений корпоративного плана.

В совместном плане аудиторская организация соответственна предугадать сроки проведения аудита и составить график проведения аудита, подготовки отчета (письменной инфы управлению экономического субъекта), аудиторского заключения. В процессе планирования издержек медли аудитору надо учитывать:

— настоящие трудовые затраты;
— увольнение издержек медли в прошлом периоде (в случае проведения повторного аудита) и его отношение с текущим расплатой; степень существенности; проведенные оценки рисков аудита.

В совместном плане аудиторская организация описывает метод проведения аудита на основании результатов подготовительного анализа, оценки надежности порядка внутреннего контроля, оценки рисков аудита. В случае заключения провести выборочный аудит аудитор сформировывает аудиторскую подборку.

Составной долею корпоративного плана приходят положения по управлению и контролю свойства исполняемого аудита. В совместном плане рекомендуется предугадать:

— формирование аудиторской группы, численность и квалификацию аудиторов, привлекаемых к проведению аудита;
— распределение аудиторов в согласовании с их проф свойствами и должностными степенями по определенным участкам аудита;
— инструктирование целых членов команды о их повинностях, ознакомление их с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта, а также с положениями корпоративного плана аудита;
— контроль управляющего за исполнением плана и качеством службы ассистентов аудитора, за ведением ними рабочей документации и соответствующим оформлением результатов аудита;
— объясненье управляющим аудиторской группы методических вопросцев, связанных с практической реализацией аудиторских процедур;
— документальное оформление специализированного воззрения члена аудиторской группы (исполнителя) при происхожденьи разномыслий в оценке того либо другого факта меж управляющим аудиторской группы и ее обыкновенным членом.

Аудиторская организация описывает в совместном плане роль внутреннего аудита, а также необходимость вербования профессионалов в процессе проведения аудита.

Подготовка и составление программы аудита. Программа аудита приходит развитием корпоративного плана аудита и представляет из себя детализированный список аудиторских процедур, нужных для практической реализации плана аудита. Программа служит доскональной аннотацией для ассистентов аудитора, а для управляющих аудиторской организации и аудиторской группы – сразу и средством контроля свойства службы.

Аудитору должно документально оформить програмку аудита, обозначить номером либо кодом каждую проводимую аудиторскую функцию, чтоб располагать потенциал в процессе службы ссылаться на их в близких рабочих документах.

Аудиторскую програмку должно сочинять в облике программы тестов средств контроля и в облике программы аудиторских процедур по существу.

Программа тестов средств контроля – это список совокупы деяний, созданных для сбора инфы о функционировании порядка внутреннего контроля и учета. Испытания средств контроля подсобляют выявить значительные недочеты средств контроля экономического субъекта.

Аудиторские процедуры по существу – это детальная проверка правильного отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Программа аудиторских процедур по существу представляет из себя список деяний аудитора для таковых детализированных определенных проверок. Для процедур по существу аудитору должно найти, какие конкретно разделы бухгалтерского учета он будет инспектировать, и составить програмку аудита по каждому разделу бухгалтерского учета.

В зависимости от критерий проведения аудита и результатов аудиторских процедур программа может пересматриваться. Предпосылки и результаты конфигураций должно документировать.

Заключения аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, приходят фактическим мат-лом для составления аудиторского отчета (письменной инфы управлению экономического субъекта) и аудиторского заключения, а также основанием для формирования беспристрастного воззрения аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

По окончании процесса планирования аудита корпоративный план и программа аудита соответственны водиться оформлены документально и завизированы в порядке, определенном в аудиторской организации.

Поделиться в соц. сетях

Опубликовать в Google Buzz
Опубликовать в Google Plus
Опубликовать в LiveJournal
Опубликовать в Мой Мир
Опубликовать в Одноклассники
замена грязезащитных ковриков
аренда ковров - профессиональный сервис сменных ковров.