Документирование в аудите

Аудит, проводимый аудиторской организацией, соответствен сопровождаться неизбежным документированием, т.е. отражением заработанной инфы в рабочей документации аудита, оформленной в согласовании с Федеральным правилом'(эталоном) аудиторской деятельности 2.

Closeup of uditor scrutinizing financial documents at desk in office

Аудиторская организация и личный аудитор обязаны документально оформлять все сведения, тот или иной главны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское суждение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в согласовании с федеральными правилами (эталонами) аудиторской деятельности.

Под термином документация понимаются рабочие документы и субстанции, подготавливаемые аудитором и для аудитора или приобретаемые и хранимые аудитором в взаимоотношения с проведением аудита. Рабочие документы могут водиться представлены в облике принесенных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном облике либо в иной форме.

Рабочие документы употребляются:

  • при планировании и проведении аудита;
  • при осуществлении текущего контроля и проверки сделанной аудитором занятия;
  • для фиксирования аудиторских доказательств, приобретаемых в целях доказательства воззрения аудитора.

Аудитор соответствен сочинять рабочие документы в довольно полной и доскональной форме, нужной для обеспечения корпоративного осознания аудита.

Аудитор соответствен отражать в рабочих документах информацию о планировании аудиторской занятия, нраве, временных рамках и объеме сделанных аудиторских процедур, их результатах, а также о решениях, изготовленных на основанию заработанных аудиторских доказательств. В рабочих документах надлежать храниться обоснование аудитором целых принципиальных причин, по тот или иной нужно выразить свойское проф суждение, вкупе с заключениями аудитора по ним. В тех вариантах, иногда аудитор разглядывал трудные принципиальные вопросцы либо высказывал по каким-или принципиальным для аудита вопросцам проф суждение, в рабочие документы должно включать факты, тот или иной водились ведомы аудитору на причина формулирования решений, и нужную аргументацию.

Федеральное управляло (эталон) аудиторской деятельности 2 Документирование аудита находит единичные заявки по подготовке рабочей документации аудита аудиторской компанией либо аудитором, функционирующим без помощи других.

Аудитор вправе определять размер документации по каждой определенной аудиторской проверке, руководствуясь близким проф суждением. Отражение в составе документации каждого осмотренного аудитором в ходе проверки документа либо вопросца не прибывает нужным. Вкупе с тем размер документации аудиторской проверки обязан быть таков, чтоб в случае, ежели появится необходимость передать занятие второму аудитору, не располагающему опыта занятия благодаря чему заданию, новейший аудитор сумел бы необыкновенно на основанию принесенной документации (не прибегая к доп беседам либо переписке с былым аудитором) осознать проделанную занятие и обоснованность выводов и решений минувшего аудитора.

Форма и содержание рабочих документов обусловливаются должно факторами:

  • нравом аудиторского задания;
  • заявками, предъявляемыми к аудиторскому заключению;
  • нравом и сложностью деятельности аудируемого особы;
  • нравом и состоянием налаженности бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого особы;
  • необходимостью доставлять указания труженикам аудитора, исполнять за ими текущий контроль и инспектировать сделанную ними занятие;
  • определенными способами и приемами, используемыми в процессе проведения аудита.

Рабочие документы обязаны водиться составлены и систематизированы этаким образом, чтоб подходить происшествиям каждой определенной аудиторской проверки и нуждам аудитора в ходе ее проведения. В целях увеличения эффективности подготовки и проверки рабочих документов рекомендуется создать в аудиторской организации нормальные формы документации (к примеру, нормальную структуру аудиторского файла (папки) рабочих документов, бланки, вопросники, нормальные письма и обращения и др.). Стандартизация документирования упрощает поручение занятия подчиненным и в то же время дозволяет верно контролировать результаты исполняемой ними занятия.

Для увеличения эффективности аудита разрешается употреблять в ходе проверки графики, аналитическую и иную документацию, приготовленные аудируемым личностью. В этих вариантах аудитор должен убедиться в том, что экие субстанции подготовлены соответствующим образом.

Рабочие документы традиционно держат:

— информацию, дотрагивающуюся организационно-правовой формы и организационной структуры аудируемого особы;
— выдержки либо копии нужных юридических документов, договоров и протоколов;
информацию о отрасли, экономической и правовой среде, в тот или иной аудируемое особа исполняет свойскую деятельность;
— информацию, отражающую процесс планирования, включая программы аудита и любые конфигурации к ним;
— подтверждения осознания аудитором налаженности бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
— подтверждения, подтверждающие оценку неотъемлемого риска, ватерпаса риска использования средств контроля и любые корректировки этих оценок;
— подтверждения, подтверждающие факт анализа аудитором занятия аудируемого особы по внутреннему аудиту и изготовленные аудитором решения;
— анализ финансово-хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;
анализ более принципиальных экономических характеристик и тенденций их конфигурации;
— сведения о нраве, временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их исполненья;
— подтверждения, подтверждающие, что занятие, сделанная тружениками аудитора, исполнялась под контролем обученных профессионалов и имелась проверена;
сведения о том, кто исполнял аудиторские процедуры, с указанием поры их исполненья;
— доскональную информацию о процедурах, тот или иной приноравливались в отношении денежной (бухгалтерской) отчетности подразделений и/либо дочерних компаний, проверявшихся вторым аудитором;
— копии известий, направленных вторым аудиторам, знатокам и третьим особам и заработанных от их;
— копии писем и телеграмм по вопросцам аудита, доведенным до сведения управляющих аудируемого особы либо обсуждавшимся с ими, включая обстоятельства уговора о проведении аудита либо выявленные значительные недочеты порядка внутреннего контроля;
— письменные заявления, приобретенные от аудируемого особы; решения, изготовленные аудитором по более принципиальным вопросцам аудита, включая оплошности и необыкновенные происшествия, тот или иной водились выявлены аудитором в ходе исполненья процедур аудита, и сведения о деяниях, предпринятых в взаимоотношения с сиим аудитором;
— копии денежной (бухгалтерской) отчетности и аудиторского заключения.

В случае проведения аудиторских проверок в процесс шеренги лет некие файлы рабочих документов (папки) могут водиться отнесены к категории неизменных, обновляемых по мере поступления новейшей инфы, но остающихся по-прошлому важными, в отличие от текущих аудиторских файлов (папок), тот или иной держат информацию, касающуюся в главном к аудиту отдельного периода.

Аудитору нужно определить соответствующие процедуры для обеспечения конфиденциальности, сохранности рабочих документов, а также для их хранения в процесс достаточного периода поры, отталкиваясь от необыкновенностей деятельности аудитора, а также законодательных и проф запросов, но более 5 лет.

Рабочие документы приходят собственностью аудитора. Жаждая количество документов либо выдержки из их могут водиться предоставлены аудируемому особе по усмотрению аудитора, они не могут служить подменой бухгалтерских записей аудируемого особы.

Все значительные вопросцы, призывающие проф суждения аудитора, вкупе с заключениями, изготовленными по сиим вопросцам, подлежат отражению в рабочей документации.

Рабочая документация обязана водиться довольно полной и доскональной, с тем чтоб опытнейший аудитор, ознакомившись с ней, мог заработать совместное представление о проведенном аудиторской организацией аудите.

Сведения, включенные в рабочую документацию, излагаются светло и верно, чтоб водились явны их содержание и форма и непереносимы многообразные объясненья.

Рабочая документация обязана создаваться вовремя: до начала, в ходе и по завершении аудита. К фактору представления аудиторского заключения экономическому субъекту вся рабочая документация обязана водиться сотворена (приобретена) и завершена оформлением.

Рабочая документация может создаваться на картонных, машинных либо других носителях, обеспечивающих сохранность сведений, хранящихся в ней, в процесс поры, определенного для хранения рабочей документации в архиве.

Записи в документах обязаны производиться средствами, обеспечивающими сохранность записей в процесс поры, определенного для хранения рабочей документации в архиве.

Ежели в рабочей документации употребляются условные обозначения (знаки), то экие обозначения (знаки) обязаны водиться объяснены.

По окончании аудита рабочая документация подлежит сдаче в архив аудиторской организации для неизбежного хранения.

Рабочая документация обязана храниться скомплектованной в отдельные для каждого аудита папки (файлы). Порядок расположения документов в папках водворяется аудиторской организацией. Рабочая документация хранится в сброшюрованном облике.

Сохранность рабочей документации, оформление и передача ее в архив иметь отношение к компетенции управляющего аудиторской организации либо особы, им уполномоченного.

К рабочей документации, укрепляющей проводимый либо проведенный аудит, труженики аудиторской организации, не занятые аудитом предоставленного экономического субъекта, обычно, не допускаются.

В случае пропажи либо порчи рабочей документации управляющий аудиторской организации соответствен назначить служебное расследование, результаты тот или иной оформляются подходящим актом.

Рабочие бумаги аудитора хранятся в папках – так нарекаемых досье на клиента. Досье делят на текущие, неизменные и особые.

Текущее досье держит все документы и субстанции, собранные в ходе аудиторской проверки, вопросцы и задачи, перенесенные из предшествующего аудита, а также те, на тот или иной должно направить заинтересованность в следующем аудите.

Текущее досье надлежать хранить все сведения, нужные и достаточные для:

— составления аудиторского заключения по результатам аудита, проведенного аудиторской компанией;
— доказательства того, что аудит проведен аудиторской компанией в согласовании с нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность в Русской Федерации;
— воплощения аудиторской компанией контроля за ходом аудита;
планирования аудита аудиторской компанией.

Рабочие документы обязаны хранить записи о планировании аудита, нраве, поры проведения и объеме сделанных процедур, а также решения, изготовленные на основанию заработанных в ходе аудита сведений.

Все значительные вопросцы, призывающие проф оценки, вкупе с заключениями, изготовленными по сиим вопросцам, подлежат отражению в рабочих документах.

Неизменное досье, обычно, держит информацию, главную для аудита в процесс долгого поры:

1) организационную информацию, найденную законом: сведения о акционерах; сведения о начальниках; сведения о секретаре; месторасположение органа управления процессами; копии устава, учредительного уговора, свидетельства о регистрации;

2) информацию о предприятии и его деятельности: генеральные внешности деятельности и размещение дочерних компаний и филиалов; конкретное законодательство и управляла; сведения о творении и функционировании компании; сводку прошедших результатов; характеристику генерального персонала; воссоздание необыкновенностей бухгалтерского учета и внутреннего контроля; схемы организации управления; схемы последовательности операций;

3) подробности уговора о сотрудничестве: копии уговоров о проведении аудиторской проверки и исполненьи остальных служб; подробности предназначенных запросов к аудиту; подробности неаудиторских услуг;

4) информацию для аудита: контакты клиента; банковскую информацию; информацию о юристах; главной аудиторский персонал; адреса участков проведения аудита;

5) главные контракта: торгашеские уговоры; уговоры о продаже в рассрочку либо аренде; уговоры о ссудах;

6) информацию о необыкновенностях налогообложения клиента.

Особые досье – это, к примеру, досье менеджера, в тот или иной хранятся документы, отражающие вывод организационных вопросцев аудита, отношения с управлением экономического субъекта и третьими личностями и т.п., либо вторая особая информация; особые постановления, указы; налоговая документация; сведения по соблюдению законодательства и т.п.

Поделиться в соц. сетях

Опубликовать в Google Buzz
Опубликовать в Google Plus
Опубликовать в LiveJournal
Опубликовать в Мой Мир
Опубликовать в Одноклассники
Яндекс.Метрика