Аттестация и лицензирование в аудите

В законе о аудиторской деятельности в Русской Федерации отмечается, что аттестация на право воплощения аудиторской деятельности – это проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Аттестация исполняется в форме квалификационного экзамена. Особам, счастливо сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора. Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его деянья.

Неотклонимыми заявками к кандидатам на получение квалификационного аттестата аудитора приходят:

— высшее экономическое и (либо) юридическое образование, приобретенное в русских образовательных учреждениях, обладающих муниципальную аккредитацию;
— наличие стажа занятия по экономической либо юридической квалификации более 3-х лет.

Доп заявки к кандидатам на получение квалификационного аттестата аудитора, а также порядок проведения аттестации на право воплощения аудиторской деятельности, список документов, подаваемых совместно с заявлением о допуске к аттестации, численность и виды аттестатов, программы квалификационных экзаменов и порядок их сдачи обусловливаются уполномоченным федеральным органом.

Каждый аудитор, обладающий квалификационный аттестат, должен в движение каждого календарного года начиная с года, последующего за годом получения аттестата, проходить обучение по програмкам роста квалификации, утверждаемым уполномоченным федеральным органом. Обучение по програмкам роста квалификации исполняется личностями, обладающими лицензию на воплощение образовательной деятельности.

Квалификационные экзамены на право заниматься аудиторской деятельностью проводятся в учебно-методических центрах (центрах по аттестации аудиторов).

Закон о аудиторской деятельности в Русской Федерации описывает порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора.

Аттестация проводится с целью проверки квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью, в форме квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора, по итогам тот или иной выдаются квалификационные аттестаты аудиторов в области:

— корпоративного аудита;
— аудита бирж, внебюджетных фондов и вкладывательных институтов;
— аудита страховых организаций и сообществ обоюдного страхования (аудита страховщиков);
— аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов (банковского аудита).

К аттестации допускаются личика, располагающие высшее экономическое и (либо) юридическое образование, приобретенное в русских учреждениях высшего проф образования, обладающих муниципальную аккредитацию, или располагающие документ о высшем экономическом и (либо) юридическом образовании, приобретенном в образовательном учреждении иностранного страны, и свидетельство о эквивалентности указанного документа российскому документу муниципального эталона о высшем экономическом и (либо) юридическом образовании, а также стаж занятия по экономической либо юридической квалификации более 3-х лет из ругательных 5 на местности Русской Федерации (или в русских либо общих с русскими организациях и учреждениях на местности иностранных стран).

Кандидаты на получение квалификационного аттестата аудитора препровождают в Министерство денег Русской Федерации спустя учебно-методические центры надлежащие документы:

а) заявление;

б) заверенную в определенном порядке копию диплома о высшем экономическом либо юридическом образовании;

в) заверенную в определенном порядке копию трудовой книги (в случае невозможности нотариального заверения трудовой книги представляется копия трудовой книги, заверенная по бранному площади занятия или справка с участка занятия с указанием занимаемой должности и срока присутствия в ней);

грам) свидетельство Министерства образования Русской Федерации о признании эквивалентности иностранного документа о образовании (при наличии высшего экономического и (либо) юридического образования, приобретенного в иностранном образовательном учреждении);

д) копию платежного документа о внесении платы за проведение аттестации;

е) копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического личика по месту проживания на местности Русской Федерации.

Для обеспечения проведения аттестации Советом по аудиторской деятельности при Министерстве денег Русской Федерации по согласованию с Министерством денег Русской Федерации создаются комиссия по разработке и обновлению программ квалификационных экзаменов и программ роста квалификации аудиторов, а также комиссия по формированию и обновлению экзаменационной основания билетов и тестов, и утверждается состав указанных комиссий.

Квалификационные экзамены по фронтам аудита, подходящим отдельным разновидностям квалификационных аттестатов аудитора, проводятся один-одинехонек разов в месяц сразу во целых учебно-методических центрах, вовремя подавших нужные документы.

Квалификационные экзамены проводятся в движение 3-х дней и состоят из тестирования и исполненья письменно-устной занятия по экзаменационным билетам (с перерывом меж тестированием и проведением письменно-устной занятия по экзаменационным билетам от 1-го до 3-х дней). В период квалификационного экзамена письменно-устная занятие проводится необыкновенно по местонахождению учебно-методического центра. Квалификационные экзамены сдаются на российском языке без подмоги переводчика.

Информация о дате и площади проведения квалификационного экзамена доводится до сведения кандидатов учебно-методическими центрами более чем за 5 дней до намеченной даты его проведения. Определенные даты проведения квалификационных экзаменов инсталлируются Министерством денег Русской Федерации.

Министерство денег Русской Федерации утверждает программы проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора. Кандидаты сдают квалификационные экзамены в согласовании с програмками.

Каждый аудитор, обладающий квалификационный аттестат, должен в движение каждого календарного года, начиная с года, последующего за годом получения аттестата (продления на безграничный срок или размена), проходить обучение по програмкам роста квалификации аудиторов, утверждаемым Министерством денег Русской Федерации.

Рост квалификации для аудиторов, обладающих квалификационный аттестат 1-го вида, исполняется в объеме более 40 академических часов в год. Рост квалификации для аудиторов, обладающих квалификационные аттестаты 2-ух видов и наиболее, исполняется в объеме более 10 академических часов в год по каждому направлению аудита, тот или другой подходит тип квалификационного аттестата, но более 40 академических часов в корпоративном объеме.

Министерство денег Русской Федерации один-одинехонек разов в 3 года подтверждает рост квалификации аудитора. На оборотной стране бланка квалификационного аттестата делается подходящая метка о прохождении роста квалификации. При неименьи принесенного доказательства при сроке деянья квалификационного аттестата аудитора наиболее 4 лет квалификационный аттестат аудитора аннулируется.

Квалификационный аттестат также аннулируется в вариантах, ежели:

— определен факт получения квалификационного аттестата аудитора с употреблением подложных документов;
— вступил в законную множество приговор суда, предусматривающий наказание в внешности лишения права заниматься аудиторской деятельностью в движение определенного срока;
— определен факт несоблюдения заявок по неразглашению аудиторской скрыты, а также заявок независимости;
— определен факт периодического нарушения аудитором при проведении аудита заявок, определенных законодательством Русской Федерации либо федеральными правилами (эталонами) аудиторской деятельности;
— определен факт подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки;
— определен факт, что в движение 2-ух календарных лет попорядку аудитор не исполнял аудиторскую деятельность;
— аудитор нарушает заявка о прохождении обучения по програмкам роста квалификации, определенное федеральным законом.

Заключение о аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается уполномоченным федеральным органом. Уполномоченный федеральный орган выносит мотивированное заключение о аннулировании квалификационного аттестата аудитора.

Личность, квалификационный аттестат тот или иной аннулирован, вправе обжаловать заключение уполномоченного федерального органа о аннулировании квалификационного аттестата в трибунал в движение 3-х месяцев со дня получения заключения о аннулировании квалификационного аттестата аудитора.

Личность, квалификационный аттестат тот или иной аннулирован из-за его получения по подложным документам, разглашения аудиторской скрыты, несоблюдения заявок независимости, несоблюдения заявок закона о аудиторской деятельности и аудиторских управлял (стандартов), подписания аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки, не вправе второй раз обращаться с заявлением о получении аттестата на право воплощения аудиторской деятельности в движение 3-х лет со дня принятия заключения о аннулировании квалификационного аттестата аудитора.

Личность, квалификационный аттестат тот или иной аннулирован по вердикту суда, не вправе второй раз обращаться с заявлением о получении аттестата на право воплощения аудиторской деятельности в движение срока, предусмотренного вступившим в законную множество вердиктом суда.

Личика, счастливо сдавшие квалификационные экзамены, зарабатывают аттестат аудитора одного эталона. Ежели аудитор в движение 2-ух лет с причины получения аттестата не приступил к аудиторской деятельности, аттестат утрачивает множество.

В законе о аудиторской деятельности отмечается, что аудиторская организация исполняет свойскую деятельность по проведению аудита потом получения лицензии на критериях и в порядке, предусмотренном Федеральным законом О аудиторской деятельности и законодательством о лицензировании отдельных обликов деятельности. Лицензирование аудиторской деятельности, в том числе порядок выдачи, приостановления и аннулирования лицензии, исполняется в согласовании с законодательством Русской Федерации о лицензировании отдельных обликов деятельности и постановлением Правительства Русской Федерации О лицензировании аудиторской деятельности, тот или другой вступило в множество 4 апреля 2002 грам.

В Положении определены заявки и обстановки, тот или иной должны соблюдать аудиторские организации и личные аудиторы, описаны процедуры контроля за соблюдением лицензиатами лицензионных заявок и договоров.

Лицензирование аудиторской деятельности исполняет Министерство денег Русской Федерации (ниже – лицензирующий орган).

Лицензия на воплощение аудиторской деятельности (ниже – лицензия) выдается на срок 5 лет, тот или другой по заявлению лицензиата может продлеваться на 5 лет огромное количество разов.

Лицензионными заявками и соглашениями при осуществлении аудиторской деятельности приходят:

— наличие у личного аудитора либо у аудиторов аудиторской организации подходящих профилю аудиторской проверки видов квалификационных аттестатов аудитора;
— наличие у личного аудитора либо у аудиторов аудиторской организации подходящих профилю аудиторской проверки видов квалификационных аттестатов аудитора;
— наличие в штате аудиторской организации более 5 аудиторов, обладающих квалификационные аттестаты аудитора (вступает в множество с 9 сентября 2003 грам.);
— воплощение предпринимательской деятельности лишь в внешности проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг в согласовании с нормативными правовыми актами Русской Федерации, в том числе федеральными правилами (эталонами) аудиторской деятельности, и органов, регулирующих деятельность аудируемых организаций;
— соблюдение управлял внутреннего контроля свойства проводимых лицензиатами аудиторских проверок и обеспечение потенциала проведения показных проверок свойства их деятельности с представлением в определенном порядке цельной нужной для этого документации и инфы в согласовании с законодательством Русской Федерации;
— обеспечение сохранности сведений, собирающих аудиторскую тайну, не считая случаев, предусмотренных законодательством Русской Федерации;
— представление аудируемым особам инфы о обстоятельствах, исключающих потенциал проведения их аудиторской проверки;
— роль в неизбежном аудите кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов более 2-ух аудиторов, обладающих квалификационные аттестаты аудитора на право воплощения аудита кредитных организаций;
— наличие у аудиторской организации при проведении непременного аудита банковских групп и банковских стажа аудиторской деятельности по проверкам кредитных организаций более 2 лет.

Лицензирующий орган с целью контроля за соблюдением лицензиатами лицензионных заявок и договоров проводит проверки их деятельности.

Основанием для проведения проверки приходят:

а) распоряжение уполномоченного должностного личика лицензирующего органа;

б) план проверок, утвержденный лицензирующим органом;

в) нарушения лицензиатом законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в Русской Федерации;

грам) обращения и жалобы заказчиков аудиторских услуг, правоохранительных органов на допущенные лицензиатом при осуществлении им аудиторской деятельности нарушения законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в Русской Федерации.

При проведении проверок лицензиат должен предоставлять документы, нужные для проведения проверки, в том числе аудиторские заключения и рабочую документацию, составление тот или другой предвидено федеральными правилами (эталонами) аудиторской деятельности, а также иные нужные при проверке сведения, изъясненья и документы.

Проверка проводится в согласовании с програмкой проверки, утвержденной уполномоченным должностным личностью лицензирующего органа.

Срок проведения, состав группы проверяющих и ее управляющий обусловливаются уполномоченным должностным личностью лицензирующего органа. Срок проведения проверки, обычно, не соответствен превосходить 45 календарных дней.

Лицензирующий орган не вправе проводить в движение 1-го календарного года наиболее одной проверки аудиторской организации либо личного аудитора по один-одинехонек и этим же вопросцам (основаниям), кроме случаев, иной раз проверка проводится в взаимоотношения с обращениями и жалобами заказчиков аудиторских услуг и (либо) правоохранительных органов.

По результатам проверки составляется акт в 2 экземплярах, один-одинехонек из тот или другой дается лицензиату.

В случае выявления при проведении проверки нарушений лицензиатом лицензионных заявок и договоров лицензирующий орган должен в месячный срок по окончании проверки навести лицензиату предостереженье с указанием выявленных нарушений и сроков их устранения.

Лицензиат должен проинформировать в 15-дневный срок (в письменной форме) лицензирующий орган о изменении близкого почтового адреса и (либо) адресов, применяемых им для Воплощения аудиторской деятельности спостроек и помещений, а также обеспечивать обстановки для проведения проверок.

Лицензирующий орган ведет реестр лицензий, в тот или другой указываются:

— название лицензирующего органа;
— лицензируемая деятельность;
— сведения о лицензиате с указанием идентификационного номера налогоплательщика;
— название, организационно-правовая форма, номер документа, подтверждающего факт внесения записи о юридическом личности в Единичный муниципальный реестр юридических лиц, площадь нахождения, номера и виды квалификационных аттестатов штатных аудиторов – для аудиторской организации (в ред. постановления Правительства РФ от 03.10.2002 грам. 731);
— фамилия, имя, отчество, место проживания, сведения документа, удостоверяющего личность, номер свидетельства о гос регистрации в качестве личного бизнесмена, номера и виды квалификационных аттестатов – для личного аудитора;
— срок деянья лицензии;
— номер лицензии;
— дата принятия заключения о выдаче лицензии;
— сведения о регистрации лицензии в реестре лицензий;
— основания и даты переоформления и продления срока деянья лицензии, основание и дата аннулирования лицензии.

Личные аудиторы и аудиторские организации должны в 15-дневный срок докладывать в лицензирующий орган о конфигурациях предоставленных, внесенных в реестр лицензий.

Лицензирующий орган управляется при проведении лицензирования и предоставлении инфы из реестра лицензий Федеральным законом О лицензировании отдельных обликов деятельности и Положением О лицензировании аудиторской деятельности.

Датой получения аудиторской организацией либо личным аудитором лицензии на воплощение аудиторской деятельности рассчитывается дата принятия заключения о выдаче соответственной лицензии.

Ежели в согласовании с законодательством Русской Федерации оказание отдельных обликов сопутствующих аудиту услуг просит получения соответственной лицензии, аудиторские организации и личные аудиторы не вправе оказывать экие сервисы без получения соответственной лицензии.

Аудиторская деятельность лицензируется также в согласовании с Федеральным законом О лицензировании отдельных обликов деятельности и подходящим постановлением Правительства Русской Федерации в данной для нас области.

Аудиторы, исполняющие предпринимательскую деятельность без образования юридического личика, а также аудиторские организации, в том числе сделанные вместе с иностранными юридическими и физическими личностями, вправе заниматься аудиторской деятельностью в Русской Федерации лишь при наличии лицензии на воплощение аудиторской деятельности.

Лицензирование аудиторской деятельности предугадывает предоставление соискателям единичной лицензии на воплощение аудиторской деятельности на 5 лет (без разреза на разные внешности аудита), включающей и право проведения аудита кредитных организаций (при наличии у аудиторской организации подходящих аттестованных профессионалов).

Лицензирующий орган с целью контроля за соблюдением лицензиатами лицензионных заявок и договоров проводит проверки их деятельности, основанием для чего же приходят:

а) план проверок, утвержденный лицензирующим органом;

б) распоряжение уполномоченного должностного личика лицензирующего органа;

в) нарушения лицензиатом законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в Русской Федерации;

грам) обращения и жалобы заказчиков аудиторских услуг, правоохранительных органов на допущенные лицензиатом при осуществлении им аудиторской деятельности нарушения законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в Русской Федерации.

При проведении проверки лицензиат должен предоставлять документы, нужные для проведения проверки, в том числе аудиторские заключения и рабочую документацию, составление тот или другой предвидено федеральными правилами (эталонами) аудиторской деятельности, а также иные нужные при проверке сведения, изъясненья и документы. Программа, срок проведения проверки, состав группы проверяющих и ее управляющий обусловливаются уполномоченным должностным личностью лицензирующего органа. Срок проведения проверки, обычно, не соответствен превосходить 45 календарных дней.

Сообразно Федеральному закону О лицензировании отдельных обликов деятельности аудиторская деятельность подлежит лицензированию.

Сообразно указанному закону предусмотрены надлежащие сборы, связанные с лицензированием:

— за рассмотрение лицензирующим органом заявления о предоставлении лицензии взимается лицензионный сбор в размахе 300 руб.;
— за предоставление лицензии взимается лицензионный сбор в размахе 1000 руб.;
— за переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, взимается сто руб.

Аудиторская деятельность может распространяться на все экономические субъекты, сделанные в согласовании с работающим законодательством, самостоятельно от организационно-правовых форм и обликов принадлежности, включая компании, их соединения (союзы, ассоциации, концерны, отраслевые, межотраслевые, региональные и иные соединения), организации и учреждения, банки и кредитные учреждения, товарные и фондовые биржи, вкладывательные, пенсионные, публичные и иные фонды, а также людей, исполняющих самостоятельную предпринимательскую деятельность.

Поделиться в соц. сетях

Опубликовать в Google Buzz
Опубликовать в Google Plus
Опубликовать в LiveJournal
Опубликовать в Мой Мир
Опубликовать в Одноклассники