Аудит в условиях компьютерной обработки данных

С подмогою компьютерной техники обрабатываются внушительные объемы учетной инфы самостоятельно от последующих причин:

а) комп применяется экономическим субъектом без помощи других либо по уговору с третьей страной;

б) комп применяется экономическим субъектом для обработки экономической инфы во цельных качествах хозяйственной деятельности и ее учета либо лишь для автоматизации обработки инфы по отдельным внешностям фактов хозяйственной жизни, отдельным участкам учета.

Аудит в критериях компьютерной среды регламентируется Правилом (эталоном) аудиторской деятельности в Русской Федерации Аудит в критериях компьютерной обработки данных.

При проведении аудита в налаженности компьютерной обработки принесенных (КОД) сохраняются мишень аудита и генеральные ингредиенты его методологии. Наличие среды КОД значительно влияет на процесс исследования аудитором порядка учета экономического субъекта и сопутствующих ему средств внутреннего контроля.

Применение технических средств приводит к изменению отдельных компонентов организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля:

— для проверки хозяйственных операций, вместе с традиционными первичными учетными документами, употребляются и первичные учетные документы на машиночитаемом носителе;
— неизменные нормативно-справочные характеристики могут иметься проверены по предоставленным, хранящимся в памяти компа либо на машиночитаемых носителях инфы;
— заместо обычных ручных форм счетоводства может приноравливаться форма учета, направленная на прогрессивные способы формирования выходной инфы и обеспечения ее достоверности, совмещение синтетического учета с аналитическим и периодического с хронологическим, а также рост оперативности и удобства применения учетной и отчетной инфы.

Экономический субъект должен предоставить аудиторской организации нужный доступ к налаженности КОД. Невыполнение (неполное исполненье) этого обстановки приходит ограничением размера аудита в налаженности КОД, вследствие чего же аудиторская организация может вызвать предоставления нужных ей документов на картонных носителях инфы.

Аудитору желанно располагать представление о техническом, программном, математическом и остальных обликах обеспечения компьютерной техники, а также порядках обработки экономической инфы. В случае неимения у аудитора указанных познаний надлежит применять службу профессионала в области информационных технологий.

Аудиторской организации рационально располагать библиотеку более всераспространенных порядков КОД и прилагать усилия к исследованию необыкновенностей их практического употребления.

Аудитор соответствен выучить и оформить в внешности рабочего документа все значительные вопросцы организации обработки учетных принесенных в налаженности КОД экономического субъекта.

Аудитор соответствен выучить и оформить рабочим документом применяемое проверяемым экономическим субъектом обеспечение

КОД техническими средствами, программное обеспечение КОД, технологическое обеспечение, иные облики обеспечения КОД; в рабочем документе надлежать иметься указано наличие лицензий на любой из его компонентов.

Аудитор соответствен оценить и оформить рабочим документом способности компьютерной порядка: упругость реагирования на конфигурации хозяйственного, налогового либо другого законодательства с точки зрения опции программного обеспечения; формирование бухгалтерской и внутренней управленческой отчетности; воплощение аналитических процедур; расширение функций.

Аудитор соответствен расценивать квалификацию бухгалтерского персонала в области КОД.

При составлении корпоративного плана аудиторской проверки каждый шаг планирования обязан быть уточнен с учетом воздействия на процесс аудита используемых экономическим субъектом информационных технологий и порядка КОД. Ватерпас автоматизации обработки учетной инфы обязан быть учтен при определении размера и нрава аудиторских процедур.

Организация принесенных бухгалтерского учета у клиента в среде КОД влияет на проф риск аудитора.

Аудитор должен оценить надежность СВК проверяемого экономического субъекта и воздействие на эту надежность функционирующей порядка КОД.

Аудитор инспектирует соответствие используемых алгоритмов запросам нормативной документации по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности по генеральным автоматизированным расплатам экономического субъекта.

Аудитору нужно убедиться в том, что информационная основа снутри компа обеспечивает сохранность инфы, ее архивирование, простодушие доступа, кодирование и декодирование инфы, ограничение несанкционированного доступа к ней. Актуальность принесенных (т.е. их соответствие изменившимся соглашениям хозяйственной жизни) обеспечивается регламентированием источников и потребителей инфы, периодичностью и соглашениями ее обновления.

Источниками получения аудиторских доказательств при проведении аудиторских процедур прибывают сведения, приготовленные в налаженности КОД экономического субъекта в внешности таблиц, ведомостей, регистров бухгалтерского учета экономического субъекта. Аудитор располагает вероятность использовать их, их копии (в том числе фотокопии) в качестве рабочей документации аудита, сопровождая обработку этих документов ссылками, пометками, особыми знаками.

Рабочие документы, формирующиеся в процессе аудита в критериях КОД и значительно выдающиеся от средних рабочих документов (к примеру, документы, приготовленные на машинных носителях), могут храниться в аудиторской организации обособленно в архиве аудиторских файлов на машинных носителях.

Аудиторская организация соответственна обеспечить сохранность аудиторских файлов на машинных носителях, их оформление и сдачу в архив. Налаженность идентификации рабочих документов в аудиторском файлике на машинном носителе водворяется аудиторской организацией. Рационально беречь аудиторские файлы по каждому экономическому субъекту аудиторской организации на отдельном машинном носителе.

В критериях применения экономическим субъектом порядка КОД увеличивается эффективность и надежность этакий аудиторской процедуры, как проверка арифметических увольнений экономического субъекта.

Аудитору нужно убедиться в том, что:

— регистры учета, формируемые порядком КОД, подходят предоставленным первичного учета; — наличие порядка КОД не высвобождает экономический субъект от повинности документировать в найденном порядке факты хозяйственной жизни;
— отсутствуют несанкционированные конфигурации программного обеспечения, а санкционированные конфигурации документированы, согласованы, одобрены и проверены разрабом программного обеспечения.

В критериях КОД аудит может проводиться с употреблением машинно-нацеленных и (либо) ручных процедур.

Машинно-направленные процедуры как правило предполагают применение аудитором программных средств для проверки содержания компьютерных файлов экономического субъекта и контрольных образцов для тестирования алгоритмов КОД.

Размер учетной инфы компании, обрабатываемой компами, непринужденно свидетельствует о степени автоматизации учетных действий. Опыт занятия российских компаний свидетельствует, что большая часть управляющих без охоты проводят комплексную автоматизацию учета и ограничиваются конструкцией пары индивидуальных компов для автоматизации учета отдельных участков деятельности, имейся то учет произведения и заработной платы, материального снабжения и сбыта или этаких взаимосвязанных производственных действий, как применение сырья и субстанций, энергии, полуфабрикатов.

Размер учетной инфы компании, обрабатываемой компами, оценивается на основании определения ее удельного веса в корпоративной массе инфы компании, подлежащей учету.

Сходственная оценка вероятна едва лишь на базе критериев, предпочтенных (а может быть, и выработанных) самим аудитором. Точность этакий оценки непринужденно зависит от ступени условности предпочтенных характеристик и видимой необходимости их употребления.

Учетную машинную информацию сформировывают труженики компании на базе документов. С причины занесения инфы в комп она квитается учтенной (для инфы, обрабатываемой на компе) и так либо по другому влияет на состояние основы принесенных в целом. Для определения степени организации автоматизированного учета очень главным приходит исследование процесса формирования учетной машинной инфы, порядка ее применения.

Информация о деятельности компании возникает в многообразных участках и в различные факторы периода. Исследование этого процесса облегчается при учении схем(ы) информационных потоков по принципу появления, обработки (передачи) и применения учетной инфы.

Анализ движения инфы дозволяет оценить оптимальность теории информационных потоков компании, выявить неоправданные ходы, лишние пересечения, дублирования инфы. В специализированных вариантах может быть составление и вывод транспортной задачки.

Исследование СВК компании за формированием и употреблением компьютерных баз принесенных носит главное значение для аудитора, потому что дозволяет во многом скорректировать план аудиторской проверки и поточнее найти аудиторский риск. Но экую оценку надлежит исполнять едва лишь на бранном шаге подготовительного анализа организационного степени автоматизации учета компании, потому что вся СВК компании за формированием баз принесенных и их употреблением строится на базе определенной формы организации компьютерного учета.

С точки зрения оценки СВК компьютерных баз принесенных нужно найти:

— состав порядка контроля;
— контролируемые объекты;
— способы воплощения контроля.

Для правильного осознания организации внутреннего контроля компьютерных баз принесенных компании нужно узнать состав порядка контроля: В нее могут заходить особый ревизионный отдел, профессионалы главный бухгалтерии, администрация, а также любые сотрудники и должностные личика, в повинность тот или иной заходит контроль за формированием и употреблением машинной учетной инфы. Некие компании пользуются неизменными услугами посторониих организаций и профессионалов для воплощения ревизии текущей деятельности. Надлежит направить особенное заинтересованность на показные источники внутреннего контроля.

Выбор объектов контроля во многом зависит от организации автоматизированного учета на предприятии, но необходимость контроля перечисленных выше объектов не вызывает колебаний. Определение контролируемых объектов нужно для правильной оценки способов воплощения контроля баз принесенных.

Каждое предприятие без помощи других избирает способы контроля тех либо других объектов, отталкиваясь от определенной порядка организации процесса формирования и применения компьютерной инфы. Живет немножко принципов организации внутреннего контроля: внезапность, плановость, перманентность проверок, порядок проведения тот или иной хватить пространно знаком.

Особенное заинтересованность заслуживают программные средства контроля формирования и применения учетной инфы, применяемые также и для охраны ее от несанкционированного юзера. Так, надлежит найти наличие входных паролей компов, а также индивидуальных паролей юзеров, дозволяющих найти авторство сделанных операций и приобретенной инфы. Нужно также разглядеть методы передачи учетной инфы и контроля за потенциалом ее утечки либо преломления.

Так как исполненье осмотренных шагов подготовительного анализа может занимать в неких вариантах достаточно максимум периода и способы оценки могут часто приноравливаться в практике аудита, рационально сделать экспертную компьютерную налаженность оценки организационного степени автоматизации, желая это и призывает хватить огромных интеллектуальных усилий и издержек периода.

Аудит автоматизированных порядков учета и денежного управления приходит неотъемлемой долею процедуры корпоративного аудита хозяйственной деятельности компании.

На базе подготовительного анализа организационного степени автоматизации учета аудитор включает в план проведения проверки, вместе с мероприятиями по аудиту счетов бухгалтерского учета, отчетности и т.д., мероприятия по проверке вероятных искажений, утери и фальсификации учетной инфы в взаимоотношения с использованием компов. Снова подчеркнем прикладной нрав аудита автоматизированных порядков учета, потому что он приходит один-одинехонек из приборов аудитора в процессе определения факта достоверности денежной инфы компании.

Главная задачка аудита автоматизированных порядков учета – проверка достоверности учетной машинной инфы. При ведении автоматизированного учета на базе индивидуальных компов главный темой приходит разделенность баз принесенных и несовершенность методов передачи инфы вследствие многообразных обстоятельств (обрывов сеансов модемной взаимоотношения, нарушения целостности магнитного покрова на ГМД и т.д.). В взаимоотношения с сиим основы принесенных многообразных компов могут иметься обоюдно неправильными. Сходственная некорректность готов стать следствием и умышленных деяний.

Необыкновенно главны сверка учетной инфы компов с принесенными первичных документов, а также строгость выведения итогов, выдаваемых машинками.

В случае выявления несоответствий участков баз принесенных нужно принять меры, чтоб узнать их предпосылки и приобрести правильную информацию. Надлежит учесть, что экие преломления могли замерзнуть следствием умышленных деяний.

Проверка взаимосоответствия многообразных баз принесенных ориентирует аудитора в выборе объектов, призывающих непрерывной и кропотливой проверки, методом сопоставленья выходной машинной инфы с первичными учетными документами компании.

Любые распечатки, изготовленные без роли аудитора, нужно инспектировать на достоверность, так как ряд подпрограмм заключения инфы на экран компа подразумевает формирование заключительной из приобретенных на экране выходных форм принесенного разновидности в формате текстового файла. К примеру, при получении отчета на экране разновидности Оборотно-сальдовая ведомость за июнь в то же время в програмке формируется файл разновидности Oborot s. txt, где держится выводившаяся на экран информация, подлежащая каждый вероятной корректировке.

На предприятиях, обладающих штат программистов, могут иметься сделаны собственные экспертные порядка для принятия самостоятельных заключений, анализирующие ситуации и способные приносить полностью определенные назначения. Нужно узнать логику и принципы теории этаких порядков.

Поделиться в соц. сетях

Опубликовать в Google Buzz
Опубликовать в Google Plus
Опубликовать в LiveJournal
Опубликовать в Мой Мир
Опубликовать в Одноклассники